Rimanenze di magazzino – Adeguamento delle esistenze iniziali – Versamento della prima rata – Soggetti “solari”

Termine, per gli esercenti attivit&agrave, d’impresa che non adottano i principi contabili internazionali (in pratica, gli OIC adopter), con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, per versare la prima rata delle imposte dovute ai fini di regolarizzare le rimanenze di magazzino adeguandole alla situazione di giacenza effettiva, in relazione al periodo d’imposta in corso al 30.9.2023 (per i soggetti “solari”, il periodo d’imposta 2023).Operativamente, l’adeguamento delle esistenze iniziali di magazzino pu&ograve, avvenire tramite:

l’eliminazione delle esistenze iniziali di quantit&agrave, o valori superiori a quelli effettivi,
l’iscrizione delle esistenze iniziali in precedenza omesse.

Nel caso dell’eliminazione di esistenze iniziali di quantit&agrave, o di valori superiori a quelli effettivi, occorre provvedere al versamento:

dell’IVA,
di un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, dell’IRES e dell’IRAP.

In relazione all’imposta sostitutiva, la relativa aliquota &egrave, stabilita al 18%, da applicare sulla differenza tra:

il valore eliminato moltiplicato per il suddetto coefficiente di maggiorazione (in pratica, l’ammontare dell’imponibile ai fini dell’IVA come sopra determinato),
il valore del bene eliminato.

Se si procede all’iscrizione di esistenze iniziali in precedenza omesse, il contribuente deve provvedere al pagamento dell’imposta sostitutiva del 18%, da calcolare sull’intero valore iscritto.
L&rsquo,adeguamento deve essere richiesto nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d&rsquo,imposta 2023.
La seconda rata delle imposte dovute deve essere versata entro il termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi relativa al periodo d’imposta 2024, ossia entro il 2.12.2024 (il 30.11.2024, cadendo di sabato, slitta al successivo luned&igrave, 2.12.2024).